在第二次入主白宫的第一天开云体育(中国)官方网站，特朗普总统绝顶签署了一项备忘录，沟通财政部长、贸易谈判代表和好意思国常驻OECD（经合组织）代表见知OECD，好意思国退出洋际税改谈判，前任政府代表好意思国就环球税改协议作念出的任何承诺对好意思国不具有任何法律效用。不仅如斯，2月4日好意思国驻预计国经社理事会代理代表告示，好意思国退出预计国主导的海外税收契约谈判，并暗示好意思国将对契约谈判的任何扫尾捏反对态度。特朗普在野开头，就迫不足待地、绝顶透澈地退出洋际税改谈判，不可浮浅地看作是特朗普特立独行的意气用事或一时冲动，这是特朗普政府经济参谋人团队的集体决策，其背后有着病笃的深层意图，必须赐与严慎不雅察，准备好咱们的支吾选项。

雷霆工夫与配套立法，第一时辰退出环球税改谈判

特朗普聘用宣誓赴任确今日就明确下达教导，明确退出环球税改谈判，确属雷霆工夫，也显袒露环球税改协议关于好意思国经济及特朗普政府的病笃影响。特朗普给出的根由是，环球税改协议不仅允许对好意思国的税收域外统辖，而且扫尾好意思国制定有意于好意思国企业和工东谈主的税收政策的本事。这里的“对好意思国的税收域外统辖”，应是指撑捏二环球最低税的UTPR端正，该端正允许其他国度以拒却扣除或等额转化的模式征收好意思国企业的税收，如若好意思国企业的灵验税率低于15%。这里的“扫尾好意思国制定有意于好意思国企业和工东谈主的税收政策的本事”，应是指特朗普政府算计在职期内很快推出的进一步减税法案，好意思国将给予关联计谋和新兴产业大幅减税支捏，以选藏好意思国在科技和产业标的的王人备上风地位。但大幅减税会受到环球最低税端正的扫尾，为此，特朗普必须在第一时辰“除之此后快”。

另外，特朗普还在备忘录中明确指出“反对其他敌对性的异邦税收作念法”，这应是指其他国度仍是或准备开征的数字服务税（DST），在特朗普第一个任期内，已通过“301看望”判定为“对好意思国企业的敌对性税收”，这次往事重提，意味着特朗普不仅拒却环球税改协议，而且还会对数字服务税“火力全开”，不吝动用加征关税的贸易反制措施赐与招架。

特朗普此举得到国会共和党东谈主的掌声，好意思国众议院筹款委员会主席史姑娘和征询院财政委员会主席克拉波均在第一时辰发声赐与强项支捏。不仅如斯，2025年1月22日，众议院筹款委员会主席史姑娘及该委员会通盘共和党议员提议一项新法案，即《捍卫好意思国处事和投资法案》，方针是赋予特朗普政府充分的本事采纳任何须要的经济对策，以保护好意思国工东谈主和处事创造者免受试图对好意思国企业操纵税收治外法权或敌对性税收的侵害。

对特朗普深层意图的初步不雅察

第一，特朗普政府将税收政策“火器化”。1月22日在达沃斯全国经济论坛的致辞中，特朗普同期抛出“胡萝卜与大棒”，“来好意思国分娩，将为你提供地球上通盘国度中最低的税率”，不然，“你将不得不支付关税，数千亿好意思元致使数万亿好意思元参加咱们的国库，用于加强咱们的经济和偿还债务”。在赤裸裸的威迫中，特朗普将税收政策“火器化”，既利用税收政策支捏好意思国经济发展，又设计以刑事职守性关税加多好意思国的财政税收收入。

第二，为市欢进一步的大范畴减税作念准备。在达沃斯全国经济论坛的致辞中，特朗普提议将推出好意思国史无先例的减税算计，为工东谈主和家庭、为国内分娩商和制造商提供大范畴减税。特朗普提议将好意思国公司所得税联邦方法税率由现在的21%降为15%，成为大国中税率最低的国度，如若接洽其他的优惠激发措施，好意思国大企业（C型公司）的现实灵验税率将会低于15%。然而撑捏二环球最低税的UTPR端正，不错赋能其他国度向好意思国企业纳税补足税，这将导致特朗普的低税激发政策为山止篑。为此，特朗普必须退出环球税改谈判。

第三，为反击其他国度的数字服务税作念准备。环球税改协议的第一撑捏有野心，拜登政府快活建设金额A向其他国度分派部分利润，前提是任何国度必须湮灭数字服务税及任何体式的单边税收措施。但共和党并不因此买账，合计好意思国败北太大、太多，况且也未能结巴其他国度激动数字服务税。举例加拿大仍是通过立法，要自2022年1月1日起追思征收数字服务税，税率3%。特朗普拒却环球税改协议，意在为好意思国打击其他国度的数字服务税扫清蒙眬。特朗普仍是告示对墨西哥和加拿大加征25%的关税，尽管加拿大和墨西哥是好意思国的邻居和盟友，但在“好意思国优先”的国度利益眼前，特朗普将甩掉“建制派”想维，而愈加倾向生意化决策。

应予接洽的支吾选项

第一，客不雅真切认清特朗普税收政策“火器化”的本色，统筹作念好支吾准备。特朗普政府仍是施行对中国商品加征10%关税的决定。1月23日，参众两院部分议员发起《复原贸易平处死案》，旨在取消中国的“始终平淡贸易联系”（PNTR）地位，对非计谋商品加征至少35%的关税，对通盘计谋商品加征至少100%的关税，在五年内分阶段施行到位。咱们要作念许多手准备，一是要稳住欧洲、日韩、东盟的海外商场；二是要积极开采“一带一王人”尤其是东欧国度商场。另外，咱们决不可主动湮灭好意思国、加拿大商场，要采纳实质性、客不雅感性的策动措施，从民间团体、商会组织积极主动进行游说公关，露出好意思国“反华”东谈主士认识的“破绽性”，促使特朗普政府决策时大略更多总结感性和接洽好意思中永恒利益。

第二，利用好病笃机遇，制定更为有意的环球最低税端正。特朗普拒却环球税改协议，海外税收端正将变得愈加复杂和不笃定，但并不料味着仍是已毕的海外税改后果不复存在。就撑捏二环球最低税而言，环球已有40多个国度（地区）立法施行。特朗普拒却环球税改协议，于我国而言，利大于弊，是一个病笃机遇。在其他国度施行环球最低税端正的情况下，我国不错优先制定施行所得纳入端正（IIR）并接纳及格国内最低补足税（QDMTT），以选藏我国对跨国企业集团的纳税权并将补足税留在国内，同期，我国不错接洽接纳应税端正（STTR），保留对某些特定关联支付征收的有限纳税权。关于现在争议颇大的低税支付端正（UTPR），不错接洽暂时舍弃。

第三，玄虚提高我国税制竞争力，支吾外部税收竞争压力。特朗普行将推出的减税政策，将进一步提高好意思国税制的竞争力，支捏特朗普政府眩惑外部投资和促进原土处事的经济野心，其外溢影响给我国税制变成不可隐敝的竞争压力。现时外部环境变化带来的不利影响加深，我国经济运行仍靠近不少清贫和挑战，应玄虚提高我国税制竞争力，为扩大高水平对外开放、稳外贸、稳外资，为以科技编削引颈新质分娩力发展、成立当代化产业体系，更好推崇税收激发作用。

在具体作念法上，可接洽将我国的“无穷环球税制”冉冉滚动为“有限属地税制”，推崇参股免税对眩惑外商外资的病笃作用，以我国基础税制的校正对冲环球最低税的负面影响。还不错接洽完善我国受控异邦公司（CFC）端正，厘清与环球最低税GloBE端正的适用递次，将我国企业所得税低税率优惠平移、替代为税收抵免优惠，以增强与其他国度税制（如好意思国）的竞争力。此外，还不错接洽进一步扩大有形财富投资老本的税前扣除范畴，加速税前扣除速率，眩惑和饱读动境表里企业加大投资力度。

（励贺林系中国民航大学经济与连接学院锻真金不怕火，姚丽系天津理工大学连接学院副锻真金不怕火）

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